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跨年度用度发票今年入账 应该怎么举行财税处置惩罚?_ROR体育App下载
2021-08-11 00:41
本文摘要:借:销售用度 10万元 2.执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的处置惩罚 一、可以在今年税前扣除(或属于今年的用度)的处置惩罚 凭据国税函[2010]79号第五条划定由于在12个月内可以可暂按条约划定的金额计入牢固资产计税基础其折旧额可以税前扣除。因此2020年度企业所得税申报时不需要举行纳税调整。

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借:销售用度 10万元

2.执行《企业会计准则》或《企业会计制度》的处置惩罚

一、可以在今年税前扣除(或属于今年的用度)的处置惩罚

凭据国税函[2010]79号第五条划定由于在12个月内可以可暂按条约划定的金额计入牢固资产计税基础其折旧额可以税前扣除。因此2020年度企业所得税申报时不需要举行纳税调整。

借:治理用度——租赁费 30万元

1.支付用度(2020年12月31日):

借:制造用度 3.9583万元

(1)报销:

贷:银行存款 106万元

【案例-3】某民营公司老板在2020年12月份报销了2019年度的差盘缠(理由是忘记了)内里包罗了2019年度的飞机票、住宿费、餐饮发票等10万元(假定不思量业务招待费的问题以及进项税额抵扣问题)。

借:牢固资产 5万元

贷:库存现金等 10万元

二、可以在用度发生年度税前扣除的处置惩罚

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号以下简称15号通告)第六条划定凭据税收征管法的有关划定对企业发现以前年度实际发生的、根据税收划定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出企业做出专项申报及说明后准予追补至该项目发生年度盘算扣除但追补确认期限不得凌驾5年。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第五条划定:企业牢固资产投入使用后由于工程款子尚未结清未取得全额发票的可暂按条约划定的金额计入牢固资产计税基础待取得发票后调整。

但该项调整应在牢固资产投入使用后12个月内举行。

(1)暂估入账

(2)追补扣除(假设可以全部扣除):

应付账款——预估工程款 100万元

借:治理用度——差盘缠 10万元

1.执行《小企业会计准则》的处置惩罚

2020年折旧金额=1000*(1-5%)/20/2=23.75万元

(2)结转:

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(2)折旧

在经济实务中经常会泛起提前收取用度的情况。

贷:银行存款 10.6万元

【案例-6】A公司制作的厂房在2020年6月到达预定使用状态并投入使用可是因为跟修建施工单元存在工程量盘算争议尚未管理竣工决算根据条约预估举行了转固处置惩罚转固金额1000万元预计还需要支付的工程款为100万元(不含税)。从2020年7月开始根据预估金额折旧折旧期限20年直线法残值率预计5%。

说明:如果是小规模纳税人或者收到是不需要抵扣进项税额的普票等第2笔会计分录就不存在收到的跨年度发票可以直接粘贴到第1笔分录后面即可。

三、应该追补扣除的处置惩罚

税务上根据15号通告不能“追补”扣除不能在2020年度税前扣除2020年度企业所得税纳税调整需要调增。

贷:库存现金等 10万元

利润分配——未分配利润 6.75万元

借:盈余公积 0.75万元(7.5万元*10%)

1.会计处置惩罚

【案例-1】房东在2020年的12月底前开具了2021年1月至3月房租发票31.50万元(专票税额1.50万元)原来根据租房条约约定应该在2020年的12月31日前支付可是因为资金暂时紧张导致实际支付时间2021年1月份支付后房东才把发票交给甲公司。

贷:银行存款 31.50万元

因此需要在税前扣除的发票或者税前扣除需要发票企业只要在次年的5月31日前取得都是可以的。

因此即即是2020年的开具的房租发票2021年入账虽然跨年度也应在2021年度举行税前扣除。


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